国会和IRS病毒救济允许亏损结转，退税要求

如今，许多投资似乎是不稳定的，但很少有资产类别像加密货币一样具有波动性。如果您有损失，则可能难以申领，抵消收益或减少收入。实际上，问您是否有税收损失，甚至期待一些听起来像个愚蠢的问题。根据税法如何处理损失是一个重要而复杂的问题。

通常，我们的纳税系统要求您分别对待每个纳税年度。您将自己的收入，扣除额和其他项目相加，然后据此计算出纳税年度的税单。但是，要求净运营亏损或NOL的规则实际上是一个例外。根据许多细节，有时您可能会在一年内亏损，以在另一年内减少税款。

总是有限制的，但是根据国会在2017年末通过的税法，声称净营业亏损从2018年开始变得更加严峻。2017年圣诞节通过的大额税法被称为《减税和就业法》，并削减了税收抵免能力。在2017年之后向NOL申请应税收入的80％。值得一提的是，2017年的大型税法也取消了将一种加密货币交换为另一种免税的法律。

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更重要的是，2017年的法律取消了将NOL返还至先前纳税年度的功能。这些变化都伤害了人们，特别是消除回扣的规则。但是作为COVID-19回应的一部分，新的CARES法案在很大程度上有所帮助。对于2017年12月31日之后至2021年1月1日之前的纳税年度-这是您在2018年，2019年或2020年遭受的三个日历年的损失-新法律允许您将这些NOL的100％结转至五个纳税年度。

首先，您必须将损失追溯到第一年，五年，然后是第四年，然后是第三年，依此类推。您必须弄清楚要求这些的机制，但是如果您处于遭受损失的不利位置，这是一个很好的交易。由于COVID-19大流行，到2020年将有大量业务亏损。NOL结转如何？

《 CARES法》也至少在一段时间内放宽了对这些人的待遇。如果需要，您可以放弃结转，可以选择将NOL结转至以后的纳税年度。计算一些数字，看看对您有意义。此外，对于2018年，2019年和2020年，企业纳税人可以使用NOL来完全抵消其应税收入-而不是仅应税收入的80％。

对于2021年之前开始的纳税年度，纳税人可以扣除相当于应税收入100％的NOL扣除额-而不是目前的80％限额。 2021年会发生什么？对于2021年之后开始的纳税年度，纳税人将有资格：（1）扣除2018年之前的纳税年度产生的NOL的100％，和（2）扣除限于2017年之后的纳税年度产生的NOL的应税收入的80％ 。根据《 CARES法案》的变更，具有合格NOL的公司纳税人现在可以要求退还先前纳税年度的纳税申报表。

对于公司纳税人而言，NOL可以追溯到2018年前的年份（当时公司税税率高达35％），其价值比用于抵消按目前21％税率征税的收入的损失更有价值。因此，一家公司可以扣留其2018年，2019年和2020年的NOL，以抵销2018年之前按最高35％的税率征税的普通收入或资本收益。将其视为一种税率套利，因此您可以根据旧的较高税率获得退税。

美国国税局已经宣布实施这些重要变更的规则。 2020-24号收入程序为根据CARES法案结转的净营业亏损的纳税人提供了指导。如果在自2017年12月31日之后至2021年1月1日之前的纳税年度中发生净营业亏损，则有关于免除结转期的详细信息，而忽略了某些通常需要缴纳过渡税的外国收入已在五年结转期中计入收入，并放弃结转期，减少结转期或撤销选举以免除自2018年1月1日之前至12月之后的应纳税年度的结转期。 2017年3月31日。

此外，美国国税局（IRS）还为您提供了更多的归档时间，允许您多花六个月的时间。在2020-26号通知中，美国国税局将在2018日历年开始至下一个纳税年度发生的NOL的结转，向美国国税局提交1045或1139表格的六个月延期个人，信托和遗产应提交1045表；或在2019年6月30日之前。公司应提交1139表。

伙伴关系是否会遭受损失？不难。美国国税局（IRS）发布了《 2020-23年收入程序》，该程序允许合格的合伙企业使用1065表格提交经修正的合伙回报。他们应选中“修正收益”框，并将经修正的附表K-1发行给合伙人。提交了这些修订后的申报表的合伙企业应在修订后的申报表的顶部写上“归档至REV PROC 2020-23”。

最后，美国国税局（IRS）竭尽全力采用旨在帮助人们迅速获得这些退税的特殊程序。国税局在更新的常见问题解答中宣布了临时程序，用于提交IRS表格1139或1045，要求通过传真退还这些税款。传真退税是不寻常的，美国国税局很清楚这不是适用于其他退税和其他退税要求的总括规则。但是，对于这些特殊的退款索赔，美国国税局是一个例外。

美国国税局（IRS）宣布了两条专用的传真专线，其中一条可以通过1139表格申请合格退款，可以通过传真发送至844-249-6236。另一个是1045表格上的合格退款要求，可以通过传真到844-249-6237。美国国税局很快注意到，这些号码要到4月17日才能使用，因此在此之前请勿传真。

您应该用老式的方式邮寄吗？不会。美国国税局（IRS）鼓励纳税人等到4月17日再通过传真提交，而不是通过1139和1045表格邮寄，因为邮件处理受到紧急情况的影响。最初最多可以传真100页，但国税局表示，如果需要附加或需要其他文件，国税局将跟进并提出要求。

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罗伯特·伍德是位于旧金山的Wood LLP办公室的代表全球客户的税务律师。他是许多税务书籍的作者，并经常撰写有关《福布斯》，《税收注释》和其他出版物的税收的文章。

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原文作者：Cointelegraph By Robert W. Wood

编译者/作者：wanbizu AI

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