5亿元虚开被查税务严管时代如何合理避税税务筹划

虚开增值税发票和骗取出口退税是税务机关打击的重点。 日前，天津又涉及121家企业，发生5亿元巨大虚开发票案，重大案件涉案人员已涉及刑事犯罪，税务机关已将案件移送公安机关处理，随后对涉案人员进行联合惩戒。

在新的税收环境下，虚开发票几乎不可能盈利，所以企业如果有缺票、节税的需求，就不能再在违规的老路上徘徊，应该通过合法手段进行税务筹划。

1. 天津虚开增值税发票

此次天津虚开增值税发票事件，121家空壳企业虚开增值税普通发票7250份，发票金金额超过4.8亿元，发票税额1449万元左右，价税合计近5亿元，情节恶劣，。 这次的虚开发票有以下特点。

(1)涉及大量空壳企业；

由于某企业开票异常比较容易受到关注，一些不法分子注册了多家空壳企业进行发票虚开。 这些企业之间往往有千丝万缕的联系，呈现出集团犯罪的特征。

(2)虚开的发票为增值税普通发票

由于虚开增值税专用发票很容易被监控，不法分子采用了虚开普通发票的方法。 但其实这是对虚开发票的罪行了解不充分，虚开普票一样是会被追究刑事责任的。

《中华人民共和国 刑法》第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处理由金。 情节特别严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金金。

(3)涉及的金的额度特别巨大

虚开发票合计达到5亿元，金额非常巨大，为了牟取暴利，宁可触犯法律也要冒险。

2 .发票虚开屡禁不止的原因

发票虚开的处罚一直很重，但涉及虚开的事件时有发生。 因为，上下游企业都可以盈利。

(1)对于开票方来说，可以赚取开票的“服务费”以非常低的成本获得高额的利润。 为了牟取暴利，不顾巨大的法律风险，最终会受到法律的制裁。

(2)对开票者来说，通过从非法渠道获取虚开的发票，可以解决企业“缺票”的问题，降低企业增值税或所得税的税负。 另外，一些企业通过故意购买发票虚列成本，逃避企业所得税。 一些企业通过购买发票领取企业资金来规避股东红利的税收，或因不具备相关资格而要求其他企业代为开具发票以获取利润。对上下游企业来说，虚开发票的方法看似有利可图，但实际上风险很大，最终会受到法律的制裁。

3 .在新的税收环境下，虚开发票行不通了

在目前的新税收环境下，虚开发票的行为很容易被发现和稽查。

(1) 金三系统的数据比对如果企业有虚开发票的行为，必然存在进销项配比或者发票类型逻辑不合理，金三系统通过表格比对、表票比对，很容易发现企业的问题。

(2)税银联网的趋势。 深圳率先实施税银联网试点，将来有可能更广泛地普及。 如果是税银联网，企业通过虚开账单来筹集资金，规避税金的行为很容易被发现。

(3)爬虫技术和其他大数据及人工智能的运用

税务机关通过爬虫技术，从网络信息中很容易知道企业违法行为的痕迹，并进行跟踪，发现企业的问题。

4 .新环境下企业有必要尝试合理，合规的税收筹划方法

在新的税收环境下，虚开发票逃不出法律的眼睛， 因此，企业可以从合规的路径出发考虑节税的方法，降低企业的综合税负。 企业可以考虑的方向可以参考以下方法

(1)充分利用税收优惠政策；

近年来，国家层面出台了多项普惠税收优惠政策。 对小规模纳税人，提高增值税的起征点，对一般纳税人有增值税的加计扣除政策，所得税有小型微利企业的优惠政策，还有特殊行业和地区的低税率以及特殊项目的加计扣除。 企业必须充分考虑是否适用这些优惠政策，将企业的综合税负降到最低。

除了国家层面的普惠性税收优惠政策外，还可以利用吸引地方性外资的税收优惠政策

众所周知我国地方政府可以在法定权限范围内制定相应的招商引资优惠政策。

企业税负压力大，享受税收优惠奖励扶持政策，可以合理做好税务筹划，降低企业综合税负

在税收优惠地区设立有限公司可以获得高额税收奖励还款

具体政策如下：

1、增值税：税收奖励返还支持： 70%-85%

2、企业所得税：税收奖励返还支持： ?70%-85%

3、财政扶持奖励按月兑现，企业当月纳税，财政扶持奖励次月奖励到账

4、总部经济注册式招商无需实地入驻当地，只需在当地注册，即可申请当地财政支持政策

5，全国各地的企业都可以申请享受

除了有限公司的税收奖励返还以外，针对个人独资企业还可以申请核定征收

核定的个人独资企业综合税率如下

增值税：1%

所得税核定后： 0.5%-2.1%

附加税： 0.06%

综合税率只有：0.5%-3.16%

核定后不需要考虑成本，且可以开具专票进行抵扣

非常适合成本票据不足、利润虚高的企业和个人

(2)考虑上下游企业的情况进行改造

车票短缺的问题与上下游企业密切相关。 一般来说，这可能是因为供应商缺乏相关资质，或者考虑到成本税的问题，不愿意提出索赔。 在这种情况下，企业必须考虑是否可以选择合格的供应商或税务筹划的供应商进行开单。 另外，还需要根据顾客的情况，确认是否需要进行独特的变更，如吸收供应商到部门，或者成立新的企业完成采购事项等。

5.提高企业财务管理水平

企业应当帮助专业人员测算税收和制定合理的节税方案，企业行为可能触犯法律边界的，有关人员应当发出警告和制止。 整个过程还依赖于企业整体财务管理水平的提高。

总的来说，这次天津虚开增值税发票事件，再次给我们敲响了警钟，在新的税收环境下，想靠虚开发票盈利越来越难了。 企业要加强内部财务管理，用合规的方法进行税务筹划的尝试，帮助企业降低综合成本。 通过避开陷阱，规避自身的风险，企业可以走得更远。

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编译者/作者：税壹点

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