特斯拉因比特币价格大幅波动致使账面减值上亿美元现仍持有19.9亿美元比特币

北京时间2月7日晚间，特斯拉向美国证券交易委员会（SEC）递交10-K年报文件，披露公司在全球主要市场营收数据。

文件显示，2021年特斯拉在中国市场收入达138.44亿美元，同比大增107.8%。特斯拉去年前三季度在中国市场收入为90.15亿美元，以此计算，去年第四季特斯拉在华收入为48.29亿美元。

去年年初特斯拉宣布购入比特币作为投资项目，年报显示在截至2021 年12月31日的一年中，特斯拉因比特币的账面价值变化而计提了约1.01亿美元的减值损失。

不过，特斯拉因在2021年3月出售部分比特币而实现了1.28亿美元的收益。

年报显示，截至2021年12月31日，特斯拉仍持有的比特币的公允市场价值为19.9亿美元。

数据显示，特斯拉购入比特币的成本价低于3.5万美元/枚，而比特币在去年11月时达到其历史高点，价格超过了6.9万美元/枚，至今年1月24日，比特币跌至3.2万多美元/枚，为两年来的最低点，目前，比特币的市场价格接近4.5万美元/枚。

在流动性的来源和条件部分，年报显示，特斯拉将继续调整投资策略以满足其流动性和风险目标，例如投资美国政府和其他有价证券、数字资产以及提供与产品相关的融资。2021年第一季度，特斯拉在比特币上的投资总额为15亿美元。

特斯拉相信数字资产作为投资和现金的流动替代品的长期潜力。与其它投资一样，特斯拉对于数字资产的管理方法与基于法定现金和现金等价物账户的方式一致，可能会根据业务需求以及对市场和环境条件的判断随时增加或减少持有的数字资产。

特斯特比特币减值因会计规则所致

在去年年初，特斯拉高调宣布购入15亿美元比特币作为投资项目，引发了市场对比特币的追捧，去年比特币最高涨至6.9万美元/枚，但如今价格已回落至4.5万美元/枚。

据测算，特斯拉购买比特币的成本低于3.5万美元/枚。在2021年2月份，相关数据披露，特斯拉的浮盈超过71%，浮盈金额超10.69亿美元，以当时的汇率计算约合70亿元人民币，超过了特斯拉当年全年造车的利润7.21亿美元。

年报中提及，数字资产可能会受到市场价格波动的影响，这会导致特斯拉在想要或需要清算它们的时候可能是不利的。去年，特斯拉曾根据适用法律短暂接受比特币作为特斯拉在特定地区销售某些产品的付款。

特斯拉在年报文件中重申，在与客户进行交易时根据会计准则编纂 (“ASC”) 606 中包含的非现金对价指南，对此类非现金对价进行会计处理是基于合同数字资产的当前市场报价，而非合同数字资产的当时报价。

因此需要注意的是，特斯拉比特币减值的原因是会计规则所致。

特斯拉将这些交易而来的所有数字资产视为无限期无形资产，对数字资产拥有所有权和控制权，特斯拉可能会使用第三方托管服务来保护它。数字资产最初按成本入账，随后在合并资产负债表中按成本重新计量，扣除自收购以来产生的任何减值损失。

特斯拉每季度进行一次数字资产的公允价值分析，以确定行情变化（主要根据活跃交易所的报价）说明数字资产有可能出现的损失。

在不确定是否发生减值时，特斯拉会考虑已持有的数字资产在活跃交易所报价的最低市场价格。如果数字资产当时的账面价值超过所确定的公允价值，则该数字资产发生减值损失，金额等于其账面价值与确定价格之间的差额。

特斯拉在年报中表示，对于比特币这类资产，任何时候下降都将确认减值费用，而在出售之前，则可能不会对任何市场价格上涨进行向上修正。

因此，对于现在或将来持有的任何数字货币资产，即使这些资产的整体市场价值增加，这些费用也可能对公司的盈利能力造成负面影响。

全球要求加强比特币监管

马斯克是数字货币的狂热粉，特斯拉也在其带动下投资了比特币。2月7日，他又在社交媒体上亲自喊单狗狗币，引近10万网友点赞。

比特币市场波动剧烈、大起大落，因此多空争论也非常激烈。去年比特币最高达到6.9万美元，今年1月最低点则跌至3.3万美元左右。摩根大通在报告中指出，比特币的价格较去年11月近6.9万美元峰值下跌了50％，突显出这种加密货币的极端波动性，摩根大通表示：“未来比特币面临的最大挑战是它的波动性和繁荣与萧条的周期，这阻碍了进一步的机构采用。”

全球的监管层也普遍对比特币在内的虚拟货币表示警惕。美国联邦存款保险公司（FDIC）代理主席Martin Gruenberg在本周一公布的优先事项清单指出，监管机构需要就与数字资产管理相关的风险向银行业提供“强有力指引”。银行机构必须考虑加密货币带来的风险，并“确定银行组织可以安全地参与加密资产相关活动的程度”。

此前，美国证券交易委员会（SEC）也一再推迟对比特币ETF的申请决定。认为相关机构需要提交有关预期交易量、防止欺诈和操纵以及其它事项的信息。

2月8日，据相关报道，美国证券交易委员会（SEC）正在就与比特币价格直接挂钩的ETF是否可能成为欺诈工具征求公众意见，呼吁公众就灰度申请将灰度比特币信托（股票代码 GBTC）转变为与比特币现货价格挂钩的ETF 提交书面评论。

机构分析称，尽管近期价格波动，但短期内对与比特币现货价格挂钩的ETF的需求可能会持续。

特斯拉向美国证券交易委员会（SEC）递交的10-K年报文件里也透露，2021年11月16日，美国证券交易委员会（SEC）向特斯拉发出传票，要求特斯拉提供有关履行2018和解案涉及的管理流程。

因为马斯克在2018年时曾在社交媒体上表示试图将公司私有化，随后遭到美国证券交易委员会（SEC）的证券欺诈指控。2018年9月，双方达成和解协议，特斯拉需要对马斯克的公开表态进行监管。

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编译者/作者：锐思财经

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