从会计学视角思考币圈——交易所的记账逻辑

今天继续来聊一聊交易所的会计。

当然，只是理论上的，交易所的实际账目是一个崭新的领域，小蜜蜂也不知道交易所具体的是怎么记账的。并且像Uniswap这种基于智能合约、完全去中心化的交易所，恐怕是不记账的。

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?资产·负债·权益?

?资产

资产就不用多说了，交易所拥有的各种特品都属于资产。包括固定资产、流动资产，流动资产主要是种办公用品、货币资金等。

?负债

负债也很简单，交易所向其他机构借款，或者在来往中欠其他机构或个人的贷款都是负债。

?权益

权益就是交易所的股东出资，交易所的净利润或净亏损。

?成本·收入·利润?

?成本

成本也很简单，交易所经营支付的租金、给员工的薪酬、固定资产的折旧等其他费用，向其他机构寻求服务时支付的费用，交易所运行的服务器和域名费用，水电费等，都属于交易所经营的成本。也就是期间费用。

员工的薪酬、服务器与域名费用属于直接成本。

房租、办公设备的折旧计算管理费用。

借款利息计入财务费用。

出于某种目的，比如上币时向第三方机构寻求代码审计服务，这个费用计入这个上币项目的成本。

我们又不是给交易所当会计，可以不去计算具体的成本划分，只需要大概了解即可。

?收入

交易所的收入和成本不同，毕竟交易所的收入都是来自我们身上，所以还是要了解一下。

一般收入：交易所的一般收入就是两种，交易所的手续费，项目方给交易所的上币费，只有这两种是交易所的一般收入。

灰色收入：(1)挪用用户资产收入，用户把币充到交易所里，交易所有可能也有条件挪用用户的币，再去赚钱，这个就是灰色收入；(2)割韭菜收入，中心化交易所可以操纵币价，然后自己也参与炒币、然后割韭菜赚钱，这也是灰色收入。

跑路收入：灰色收入还不算什么，交易所如果跑路，用户充值的币也就成了交易所的收入了。

?一般收入自然是计入主营业务收入。

?至于灰色收入是计算其他业务收入还是营业外收入，小蜜蜂就不知道了（尴尬）。

?至于跑咱收入，没有什么会计准则能计量这个东西了……

?利润

至于利润就比较简单了，就是收入减掉成本。可能还要减掉上缴的税金，但是这个税金这里目前显然还不规范。

交易业务的利润：币币交易也好、杠杆合约也好、或其他类型的交易，手续费收入减掉经营成本的分摊，剩下的就是交易业务的利润。币币交易的利润就是币币交易的收入减掉经营成本分摊到币币交易上的部分。杠杆交易的利润就是杠杆交易的收入减掉经营成本分摊到杠杆交易的部分。

上币业务的利润：上币费收入减掉从事该业务的员工薪酬，然后再减掉运营成本的分摊部分，就是上币业务的利润。

具体是怎么分摊运营成本的，小蜜蜂认为，交易业务的手续费，和上币业务的上币费，分别作为分摊的权重。

当然，这也不重要，我们大概了解一下即可。

重要的是，灰色收入的利润还可以减一下成本分摊，跑路收入连成本都不用计算了，跑路没有成本……

?一个特殊的业务?

除了各种交易和上币以外，有一个特殊的业务那就是用户充币，这是交易所灰色收入的来源之一。

理论上，用户充币就像银行存款一样，它属于交易所的负债，可以像银行一样放到短期借款、或者吸收存款之类的，会计准则改的小蜜蜂也不确定，总之这是个负债科目。

但是，但是，但是。

这时候这个业务就有区别了。

对于像Uniswap这样真正的去中心化交易所。它真是把这笔业务像押金一样处理，就存放在智能合约账户中不动。所以对于这种真正的去中心化交易所而言，用户存进去的币，是计入了——其他应付款。

可是，对于中心化交易所，就有所不同了。因为中心化交易所，存在空间、也极有可能动用用户的资产。前不久，币安和火币就是用了用户的steem去给波场投票。

也许有的朋友会说，中心化交易所这就和银行一样呗，银行也是把存储的钱去放贷了。

拜托，这不一样好吗？！

用户把钱存到银行，那是有利息的。

用户把币存在交易所中，是没有利息的。

所以性质上存在极大的区别。

所以，本质上，中心化交易所把用户存入的币按照资本使用了。当然，中心化交易所不会使用所有的用户存币，他们会用一部分，另一部分留下以供用户提币。

所以，用户把币充到中心化交易所里，本质上一部分是——其他应付款，这部分和去中心化交易所一样，另一部分变成了——资本公积，交易所把这部分币用于再投资了。

?财务报表?

?资产负债表

交易所的资产负债表中，记录着交易所的资产、负债和权益。

这三种科目都同时包括法币本位资产，和加密货币。

所以，如果要换算成法币计价，只能是选择一个时点，按照当时的币价进行计算。

?利润

利润表中包括成本、收益和利润。成本多数是法币本位的，收益却是加密货币本位和法币本位都有，最后也是要按照报告期时点上的币价进行折算。

?现金流量表

现金流量表是反应实际上资金的流入和流出，所以必须是两个表，一个是法币的流动情况，另一个是加密货币的流动情况。

这两个表不宜合并，因为加密货币的币价变化太大，合在一起没有意义。

?写在最后?

二哥十分好奇交易所是如何记账的。尤其是如何确认收益，毕竟币价一天一个样，波动特别大。

也许交易所会计使用是现收现付制，只有变成法币以后的收益才计入收益？二哥也不清楚了。

可以肯定的是，交易所会计很复杂，而且其中也有很多灰色事务很难记账。

最后二哥想说，本文只是探讨交易所的记账逻辑，不必过于较真细节。毕竟交易所的经营和会计准则还不能完全匹配。毕竟交易所如何记账并不重要，重要的是交易所赚钱的套路真是不少。

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编译者/作者：一级市场先行者

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