江苏南京规划设计企业利用税收优惠政策合规税务筹划

合理节税的方式多种多样，但是现在越来越多的企业开始利用个人独资分流业务来节税。那么，如何运用个人独资节税?个人独资就是指由一个自然人投资，所有资本为投资者所有的营利性经济组织。那么个人独资企业交完各项税后，投资人提现需要缴纳个人所得税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）第五条规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。个人独资企业和合伙企业按照上述政策申报缴纳经营所得个人所得税后，将利润分配给投资者不再缴纳个人所得税。

个人独资特点:

①个人独资的投资者是一个自然人。该自然人需要拥有完全民事行为能力，并且不能是法律、行政法规禁止从事营利性活动的人。

②个人独资的财产归投资者个人所有。这儿的公司资本不但包含公司创立时投资者投入的原始财产，并且包含公司续存期内累积的资本。投资者是个人独资资本的唯一合理合法使用者。

③投资者因其个人财产对公司债务承担无限责任。也就是说讲，当投资者申报登记的出资不足还个人独资经营所负的债务时，投资者就务必以其个人财产甚至是家庭财产来清偿债务。

操作方法

组织形式变更纳税筹划可以通过企业业务分立及设立子公司与分公司进行操作；

·?1、做架构：设计合理的公司架构是进行筹划的第一步。

·?2、建关联：所有的税收筹划大部分是通过关联企业间不同的税收待遇划分来实现的

·?3、做分析：对公司的生产经营流程及功能风险进行合理分析是税收筹划的正确前提！

·?4、看流程：结合公司的功能风险分析设计公司合理的票据、物资、资金流动是企业税收筹划的关键所在

·?5、设交易：如何将企业的所有业务通过关联企业交易实现税收利益的合理分配

·?6、定方法：企业关联交易的定价原则和定价方法是税务机关和企业都重点关注所在。

·?7、完内控：完善企业内控是税收筹划及防范财税风险的根本保障

·?8、控风险：建立风险识别、风险防范及风险补救措施是企业税收筹划要牢记的重要原则！

·?9、少纳税:通过合理的税收筹划实现纳税成本最小化是企业税收筹划的的终极目标

案例解析：

南京XX规划设计有限公司业务范围：软件开发（税负6%）、软件销售（税负13%），整体业务量大进项不多整体税负沉重，针对企业的两项业务将其拆分为两家公司：方案一：南京XX规划设计有限公司到税收洼地注册一家分公司，将销售的业务全部分割调整到分公司，分公司独立核算所产生的增值税、企业所得税可以享受园区财政扶持，增值税返还缴税额地方留存部分50%-90%，企业所得税返还地方留存部分的50%-90%

方案二：：南京XX规划设计有限公司到税收洼地注册一家个人独资企业作为下游服务商，通过业务合作的形式将部分利润留在个人独资企业，让个人独资去承担交税，个人独资企业按照现行税法是不需要缴纳企业所得税以及股东分红税，仅缴纳个人生产经营所得税便可提现，入驻园区的个人独资企业享受核定征收税负在0.9%-2%左右，税负极低。

假设南京XX规划设计有限公司为一般纳税人（下称A公司），年收入为2000万元，费用支出在1000万，利润为1000万元，通过设立个人独资企业（下称B企业），将A公司的利润中的500万元以招待费营销费的业务模式转入B企业，具体节税效果比较如下：

分析：不管B企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣，等于是A公司应该承担的增值税部分的转移到了B企业，所以B企业实际担负的税额只有个税的10.44，那么算下来的税负10.44/500万=2.1%，B企业相对于A公司节约税款为：200-10.44=189.56万元，节税比例高达：189.56/200=94.78%。

本文转自：公众号《税壹点》

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编译者/作者：税壹点

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