为什么数字经济的下一件大事是美国国税局的摇钱树

不可替代的代币（或 NFT）在数字投资者中越来越受欢迎，但交易它们可以…… [+] 带来严重的税收后果。

盖蒂

不可替代的代币（或 NFT）的销售和交易已经从增加到暴涨。 他们是新来的。 它们的值可能是不稳定的。 但对于那些有美国纳税义务的人来说，他们也可以成为美国国税局的金矿。 为什么？ 因为与大多数其他形式的收入和资产不同，NFT 可以为创建它们的人和交易它们的人创建多个税收事件。 在最近接受 Forbes.com 采访时，佐治亚州的税务律师兼 Thomson Reuters 税务顾问 Shaun Hunley 强调了了解 NFT 的所有不同创建和/或交易方式可能导致联邦所得税的重要性。

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NFT 创造者

与许多其他表演或艺术作品一样，NFT 被认为是“自我创造的无形资产”。 这意味着，除了可能与创作相关的费用外，创作者对所售商品没有“依据”。 然而，美国国税局有一个例外，允许艺术家在进行时扣除费用，而不是在艺术品出售时扣除。 如果 NFT 创建者在 NFT 出售年份之前的纳税年度扣除了他们的费用，则创建者在 NFT 中的基数为零。 这意味着利润或收益是销售实现的收益的 100%。 创建 NFT 并以 100 万美元出售的人有 100 万美元的应税利润。

尽管 IRS 缺乏实际指导，但一般税收原则表明 NFT 很可能被 IRS 视为其创建者的库存（而不是资本资产）。 无论某人是从事创建 NFT 的业务，还是只是将 NFT 添加到他们的收入流中的艺术家或名人，NFT 的销售不仅将作为普通收入征税（与更优惠的资本收益相反）它还需要缴纳自雇税。 税收的乐趣还不止于此。 虽然原始 NFT 是区块链上的唯一令牌，但艺术家或创作者可以保留用于创建 NFT 本身的任何内容的版权。 例如，NBA Top Shot（目前最热门的 NFT 市场之一）允许个人购买一个唯一的 URL，该 URL 链接到特定 NBA 精彩片段所在的站点。 个人不会购买精彩片段视频的版权，NBA 保留这一点。 个人购买的是有限使用许可（不包括制作和分发视频的副本）。 艺术家或表演艺术家可能决定基于相同的原创艺术作品或表演出售多个 NFT，类似于现场表演的限量版签名再版或限量发行副本。 保留版权并出售副本时，收入被视为版税，必须每年在附表 E 中报告并附在个人的 1040 表格中。底线？ NFT 创建者在销售自创 NFT 时可能会考虑三个应税事件：销售本身的所得税、销售的自雇税和特许权使用费产生的所得税。

NFT 交易者和投资者

但如果你不是创造者呢？ 如果您只是购买 NFT 来持有或交易怎么办？ 不幸的是，交易 NFT 并不像交易其他资本资产（如股票或房地产）那么简单。 目前 NFT 必须使用加密货币（特别是以太坊）购买。 由于美国国税局仍然将加密货币视为财产而不是货币，因此简单地购买 NFT 会产生一个应税事件：将加密货币转换为购买 NFT。 根据纳税人在交换的加密货币中的基础（为加密货币支付的费用），购买者可以在转换中实现应税收益或损失。 此外，如果加密货币的持有期不足以获得更优惠的税收待遇，则收益可以作为普通收入征税（而不是按长期资本利得率）。 如果纳税人的收入足够高，加密货币转换的收益可能需要缴纳 3.8% 的额外净投资所得税 (NIIT)。 如果纳税人决定出售 NFT，他们还将就出售 NFT 缴纳资本利得税。 但与加密货币不同的是，NFT 被视为收藏品，其销售收益需缴纳 28% 的税（如果适用，还需缴纳 NIIT）。

考虑一个纳税人，他使用价值 10,000 美元的以太坊购买价值 100,000 美元的 NFT。 纳税人从以太坊的转换中获得了 90,000 美元的收益。 根据以太坊的持有期，纳税人将支付 90,000 美元的普通所得税或资本利得税。 五年后，NFT 价值 500,000 美元。 纳税人决定出售它。 资产（NFT）的出售产生了 400,000 美元的资本收益（因为持有期为 5 年），但是，由于 NFT 被视为收藏品，400,000 美元需缴纳 28% 的固定税，而不是较低的（和收入）基于）资本收益率（0%、15% 或 20%）。 最后，除非在纳税申报表的其他地方有抵消损失，否则如此大的交易几乎总是也会导致 NIIT。

合规与执法

目前，美国国税局高度关注加密货币交易，根据 Hunley 的说法，他们可能还需要几年时间才能赶上 NFT 创建和交易的税收执法。 NFT 交易虽然在增长，但与加密货币交易相比，交易量仍然很低。 换句话说，美国国税局对加密货币交易征税的执法在短期内会产生更广泛（也更有利可图）的网络。 尽管如此，Hunley 认为 IRS 可能会将他们在加密货币税收和执法方面学到的经验应用到 NFT 和其他新兴数字经济技术中。

专门从事数字经济的税务从业者一直呼吁为加密货币和 NFT 提供更多指导。 国税局反应迟缓。 目前，Hunley 建议该领域的从业者依赖一般税务原则和最佳实践，例如在决定如何在客户的纳税申报表上报告交易时记录所依赖的指南。 亨利指出，“估值尤其具有粘性。” 投资于 NFT 的纳税人应跟踪其所有加密货币交易，记录其 NFT 的购买价格，并记录 NFT 的销售价格或公平市场价值以用于报告目的。 像任何其他资产一样，NFT 可能会贬值，交易者可能会意识到亏损。 但是，由于个人资产价值下降而造成的损失不能在纳税申报表中扣除。 当被问及“区块链结束的世界末日事件使所有 NFT 变得一文不值”时，Hunley 表示，虽然这种事件极不可能发生，但如果确实发生，相关损失很可能导致不可扣除的个人损失（类似于非灾区）而不是可扣除的资本损失（这是有限的，但至少是可用的）。 然而，同样，由于缺乏 IRS 对此类问题的具体指导，大多数从业人员必须依靠他们对基本税收原则的了解，并尽最大努力将其应用于客户的具体事实和情况。

交易加密货币和/或 NFT 的纳税人还需要意识到为外国账户和可能的外国来源收入制定报告要求的可能性。 甚至不小心忽视外国报告要求的惩罚是严厉的，而故意不报告的惩罚更严重。 而且，与加密货币一样，美国国税局正在优先考虑外国账户和收入报告的执法。

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最后，加密货币的证券化已经在发生，并且为投资而持有的 NFT 进行证券化的可能性始终存在，尽管 Hunley 表示可能不会在不久的将来。 Hunley 提醒读者，避免意外的最佳方法是每年将您的加密货币和您的 NFT 告诉您的税务专家，并在回答他们的问题时诚实。 但是，请记住，用于申报表准备目的的沟通没有特权，因此如果您没有进行同期报告，最好在与您的税务专业人员合作以纠正上一年报告和违规行为之前咨询律师。

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原文链接：https://www.forbes.com/sites/ambergray-fenner/2021/08/10/nfts-why-the-next-big-thing-in-the-digital-economy-is-a-cash-cow-for-the-irs/

原文作者：globalcryptopress

编译者/作者：wanbizu AI

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