时隔5年 美国更新加密货币税收细则 依然没弄清楚空投和分叉币？

2019年10月9日，美国国税局（Internal Revenue Service，后文简称IRS）官网发布一份关于加密货币税收的指南，这是IRS自2014年发布此文件以来的第一次更新。

2014年3月25日，在IRS发布的“2014-21号”文件中，IRS第一次将加密货币纳为资产而不是货币来进行征税。但之后的5年内，随着加密货币市场越来越壮大，IRS却并没有更新其中的细节。

到了今年5月，IRS局长查尔斯·雷蒂格（charles rettig）终于表示，国税局正在努力研究更多新的机密货币税收细节。如今文件发布，IRS又会怎样对加密货币行业收税呢？

“它对空投和硬分叉似乎不是很了解”

除了继续强调加密货币会被视为财产进行收税之外，更新的细节包括如何对分叉币收税、空投所得是否属于纳税范围、如何计算加密货币拥有者在拥有加密货币时应该缴纳的税收等。

首先，从现有区块链中分叉出来的分叉币（类似BCH、ETC等）将与主流区块链上的加密货币一样被纳入纳税范围。

但“如果一种加密货币进行了硬分叉，你却没有收到新的加密货币，那么无论这种分叉，是通过空投还是其他某种方式的转账实现的，你的收入都不会被纳入税收范围。”

然而，据CoinDesk文章显示，专注于加密货币领域的非营利组织Coin Center执行董事杰里 布里托（jerry brito）表示，IRS在文件中的“措辞（language）”有很多令人不解的地方，“它（IRS）似乎对硬分叉和空头的概念并不是很理解”。

因为RS的这一举动可能带来不必要的麻烦，有心人可以随意让你缴纳更多的税，“只需要分叉你所拥有的区块链网络，或者强加给你你并不想要的空投”。

其次，个人的收入也将会被纳入税收范围。但用户的“空投”所得收入如何进行纳税？该文件也没有明确指出。

文件显示，个人首先需要将购买加密货币时的成本进行合计，包括购买某种代币时的价格、交易手续费等；其次，如果个人是在DEX（去中心化交易所）或者场外交易中购买的加密货币，在计算时将使用“加密价格指数来确定市场公允价值”。

简单来说，如果一个人在场外交易中购买了加密货币，纳税标准会以网上能查询到的购买时的加密货币价格而定。

但加密货币行业波动性很大，在对个人收入进行纳税时，仍存在文件并未说明的问题。例如，我拥有一个以太坊钱包，在收到系统自动分发的空投时，收到的代币也将被视为我的收入而计算到纳税范围中，纳税金额是该以我收到代币的价格来计算，还是以出手时的价格计算？

最后，IRS将使用“先进先出”（first-in first-out）计算方法进行会计核算，即以用户买入加密货币时的价格进行税收计算。

各国加密货币税收政策步步深入

据了解，今年以来，各国税务机关纷纷出台文件，加快在加密货币行业的税收操作，其中包括澳大利亚、日本、俄罗斯、新加坡等国家。

澳大利亚税务局（Australia Taxation Office，后文简称ATO）6月18日在官网发表文章，表示如果企业通过进行与加密货币有关的交易获得资本收益，则可能需要为部分或全部收益缴纳相应税款，被视为企业业务的一部分，获得的利润将被视为普通收入而不是资本收益。

但ATO对个人加密货币收入如何征税，目前还并没有具体的细节。

6月5日，日本朝日新闻指出，日本税务部门正在调查那些没有向纳税部门申报的加密货币收入。而在日本，加密货币收入被归类为“杂项收入”的课税一栏，一年内在加密货币上获得20万日元（约合人民币13000元）以上的利润，就应该进行申报，并缴纳所得税。

8月1日，巴西联邦收入部表示，私人投资者及从事加密货币交易的公司如果有了超过7600美元（约合人民币54000元）的交易，必须向国家财政部报告。

相比起前面的国家税务局，英国税务局（后文简称HMRC）出台的政策显然要严格、细致的多。8月6日，cointelegraph文章显示，英国税务局正在督促加密货币交易所披露客户的姓名和交易历史，以期收回未缴税款。

消息人士还称HMRC此举是学习了IRS的模式，后者在7月向10000名美国人发出警告信，指出这些人未按照法律上报自己的真实收入，此前也曾多次向美国人发出邮件警告。

但在众多想从加密货币这块肥肉上捞点油水的国家税务机关里，新加坡是一股清流。

7月份，新加坡政府税务局（IRAS）提议，将取消加密货币交易中的商品及服务税（GST），这被写在一份指南草案中，如果指南草案通过立法，那该项修改将从2020年1月1日起生效。这也会减轻部分加密货币企业的负担。

而与新加坡一样“宽容”的还有澳大利亚。2017年10月，据CoinDesk消息，澳大利亚立法者通过了一项立法，结束所谓的双重征税，免除了对购买加密货币支付商品和服务税的责任。

但值得注意的是，IRAS的这项规定中，稳定币可能不符合GST免税资格：“任何以任何法定货币计价或价值与任何法定货币挂钩的数字代币都不符合数字支付代币的资格。”

纵览全球，对加密货币征税已是大势所趋。

据新浪财经此前文章显示，在全球对加密货币税收作出较为明确规定的19个国家中，47.3%的国家对加密货币交易者征收资本利得税；26.3%的国家对挖矿行为征收税款；21%的国家对加密货币交易流通征收增值税。 26.3%的国家按照企业（商业）所得税的标准征收加密货币利润税款。

而在今年年初召开的两会上，全国人大代表史贵禄在《关于构建虚拟货币监管体系法规的建议》中明确提出加密货币税收问题。

因此在不久的将来，曾经可以一夜暴富的加密货币行业从业者们，也许都得重新在心里好好的算笔账，看看自己缴了税之后还能剩多少了。

参考文章及原文链接：

IRS官网关于加密货币税收的文件

https://www.irs.gov/pub/irs-drop/rr-19-24.pdf

IRS2014年的加密货币税收文件

https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-14-21.pdf

The IRS Just Issued Its First Cryptocurrency Tax Guidance in 5 Years

https://www.coindesk.com/the-irs-just-issued-its-first-cryptocurrency-tax-guidance-in-5-years

各国加密货币税收政策逐渐完善，更利于加密货币市场发展

https://new.qq.com/rain/a/20181024A16UMH

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编译者/作者：麻瓜派

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