新的IRS税收指南针对加密货币以及使用它的美国人

2019年10月9日，美国国税局发布了《 2019-24年收入裁决》和一系列常见问题，确定了规范美国对数字货币征税的规则。美国的税收令人难以置信的复杂，但是新的IRS指南采用了分步实施的方法来解决数字货币持有者面临的一些最常见问题。

基本内容如下：如果你持有数字货币并出售或兑换，则需要缴纳美国税。如果你以薪金或硬分叉的形式被授予数字货币，则你有应纳税所得额。如果你通过礼物收到数字货币，则无需立即缴税。

美国对数字货币征税仅限于美国人。谁是美国人？在该国停留超过183天的美国公民，美国绿卡持有人和个人（以公式化的三年回溯计算）。如果是你，则可能存在税收义务。

你如何衡量出售或兑换货币的收益或损失？这是你的数字货币成本基础与你作为交易所获得的财产的公平市场价值之间的差额。你怎么知道你的成本基础是什么？常见问题解答提供了详细的指导，但是从本质上讲，美国国税局提供了两种方法来确定你的依据：

1）你可以明确标识售出的确切货币，追溯到分类账，并使用该特定货币的成本来确定你的收益或损失。

2）或者，你可以使用“先进先出”方法，这意味着你的基础是根据钱包中最旧的货币获取成本来计算的，随着你继续出售货币，货币随时间向前移动。

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如何提供数字货币作为服务补偿？这类分配被视为普通收入，而不是资本收益，类似于以工资和工资形式支付的现金。

那加密货币叉呢？税收裁定认为，当纳税人由于硬分叉而没有收到新的加密货币单位时，纳税人也没有总收入。那是个好消息。

但是，当分配新的加密货币单位时（作为完整的货币替换或与已发行的新货币一起拆分但旧货币仍然有效），收入裁决认为纳税人拥有财富，因此拥有普通收入。总收入中包含的金额等于新的加密货币的公允市场价值，该新的加密货币自将分配（通常通过空投）记录在分布式分类账上之日起计量。

尽管IRS资料提供了急需的指导，但对于意外的硬分叉仍然存在一些担忧。事实发生后，你很多次发现硬分叉。不过，美国国税局的立场是，纳税人必须跟踪并说明硬分叉交易。因此，这给个人带来了负担，让他们全年观看钱包并跟踪活动。

同样，没有“最小化”排除。这意味着，必须报告涉及数字货币的每笔交易。用加密货币现金购买一杯咖啡怎么样？这笔付款引起了应纳税的兑换。你刚购买的咖啡的价值应减去所提供货币的基础价值，然后将其计入损益表并向IRS报告。

合规工作

信竞选

你什么时候必须开始遵守这些基本规则和购买咖啡？永远。美国国税局于2019年7月通过新闻稿宣布，已开始向进行数字货币交易的纳税人发送“教育性”信函，这些交易可能无法报告收入或无法准确报告其交易。截至8月底，已有10,000多名纳税人收到这些信函。共有三种字母版本：字母6173，字母6174和字母6174?A。

信函6173告知纳税人，美国国税局（IRS）拥有“你拥有或拥有一个或多个包含虚拟货币的帐户，并且可能不满足你对涉及虚拟货币的交易的美国纳税申报和报告要求的信息。”该信函要求纳税人提供以下信息：通过采取以下三种可能的措施之一进行直接响应：

1）记录拖欠的退货，报告任何数字货币交易。

2）修改退货单以正确报告任何数字货币交易。

3）提供一份说明，解释为什么纳税人认为自己完全遵守规定，并根据伪证罚款予以签名。

信件6174和6174-A告知纳税人，美国国税局（IRS）具有“你拥有或拥有一个或多个包含虚拟货币的帐户的信息。”尽管这两封信均不需要纳税人的直接答复，但信件6174-A明确警告纳税人。纳税人，美国国税局可能会在将来进一步开展执法活动。

这封信的三个版本表明，美国国税局正在挖矿其拥有的信息，并就其认为不合规的数字货币持有者以及在何种程度上形成看法。尽管美国国税局在公告中指出，“信函的所有三个版本均致力于帮助纳税人理解其税收和申报义务以及如何纠正过去的错误，”信函6173似乎假定相关纳税人已经了解数字货币报告要求并选择不遵守它们。字母6174-A是从字母6173移出的，但它仍假定纳税人比字母6174具有更高的知识水平。

约翰·多伊（John Doe）召唤

在这封信之后，美国国税局向Coinbase发行了“ John Doe”传票，Coinbase是交易所比特币和其他形式的数字货币的最大平台之一。美国国税局通过John Doe传票寻求有关在2013年至2015年之间在Coinbase平台上进行交易的所有Coinbase客户的信息。Coinbase拒绝了传票，并试图缩小其范围。

2017年底，美国加利福尼亚北区地方法院下令Coinbase出示纳税人识别号，姓名，出生日期，地址，账户活动记录以及所有定期账户账单或发票。最终，Coinbase为大约13,000个客户制作了文档。尽管人们普遍认为IRS使用Coinbase传票提供的数据确定了最初的10,000多名纳税人来接收合规信函，但任何使用数字货币进行交易的纳税人都应期待IRS进行更严格的审查。

修订后的表格1040

在发布了10月税收裁定和常见问题解答之后，美国国税局还发布了1040表1表草案-如果采用该表，则要求纳税人在当年的任何时候回答纳税人是否出售，寄送，交易所或以其他方式收购数字货币的任何财务利益。 1040表中的更改将使纳税人不得不考虑其数字货币持有量，并询问是否存在需要报告和征税的应税事件。

遵守的方法

鉴于IRS加大了执法和合规性工作的力度，对于在2019年之前持有数字货币的纳税人而言，寻求有资质的税务专家的建议以确定是否存在与之相关的任何应税交易特别重要。数字货币的获取或处置。如果有可报告的交易没有交纳所得税申报表，那么国税局可能会收取巨额罚款和利息费用。美国国税局（IRS）还在审查所得税申报表，以确定不合规是否是出于故意行为。此类审查可能会因提交虚假的纳税申报单而导致刑事转介和起诉。

面对潜在的违规行为，这是一个好消息。大多数纳税人可以利用IRS的自愿披露政策来减轻处罚。对于直接从国税局收到来信的那些纳税人，信中概述了采取平权行动的选择。总结是：如果你随时持有数字货币，则应联系有资格的税务专家，以协助你评估纳税状况。

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詹姆斯·N·马斯特拉基奥（James N. Mastracchio）是纽约和华盛顿特区的居民，并负责Eversheds Sutherland的联邦税收争议和刑事税收业务。

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编译者/作者：不详

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