联盟分析-税务筹划 | 新加坡税收政策（三）

新加坡个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两类。居民个人包括：新加坡人、新加坡永久居民，以及在一个纳税年度中，在新加坡居留或者工作183天以上（含183天）的外籍个人（公司董事除外）；非居民个人是指在一个纳税年度内，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍个人。

一般情况下，居民个人和非居民个人都要就其在新加坡取得的所有收入纳税。自2004年1月1日之后，纳税人在新加坡取得的海外收入不再纳税，但通过合伙企业取得的海外收入除外。因为合伙企业不是一个法律实体，合伙企业本身不需缴纳企业所得税，但每个合伙人需要纳税。如果合伙人是个人，则需按照个人适用的所得税税率缴纳个人所得税；如果合伙人是公司，则需按照公司适用的所得税税率缴纳企业所得税。

居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的所得。适用税率为0%－22%的超额累进税率。

居民个人所得税税率

单位：新元

非居民个人的应纳税所得税额为收入总额扣除费用和捐赠后的所得，非居民个人不适用税务减免。非居民个人的受雇所得适用15%税率和居民个人所得税税率两者间较高者。董事费、咨询费和其他所得，适用22%的税率。

外国收入税

一般而言，在新加坡以外地区就业所赚取的收入无需纳税。这包括在新加坡银行帐户中收到的收入。此外，不需要申报合格的国外来源收入。

但是，外国收入在以下条件下征税：

?外国就业与新加坡就业是偶然的。这意味着该职位要求个人在新加坡境外工作和旅行，但该职位位于新加坡。?个人在新加坡为外国雇主工作?收入是通过合伙企业在新加坡获得的（除非该收入符合免税条件）?在新加坡政府工作期间，该人在新加坡境外赚取了收入。?该人在新加坡获得的专业，技术，咨询或其他服务的收入是在不符合固定营业地点的海外地点完成的。这包括临时使用或用于主要服务的准备和辅助活动的位置。

免税收入

资本收益：新加坡不对任何可被视为资本收益的收入征税，包括出售固定资产，股票或债券或无形资产（例如商誉）。

股息收入：新加坡不对新加坡公司发行的股息征税；在某些情况下，香港和马来西亚公司的股息也无需征税。

遗产：2008年，新加坡取消了对已故个人资产的遗产税（也称为遗产税）。不再征税的普通房地产资产包括：

?不动产?银行账户?公开发行股票?保管箱中的物品

减税

除了已经很低的税率，为进一步减轻个人的税收负担，新加坡还允许以下税收减免：

就业费用：只要符合以下条件，个人就可以扣除其工作所产生的费用：

?支出是在执行工作要求时发生的?费用未由雇主偿还?该支出不是资本支出（例如购买固定资产）?费用不是供个人使用

可扣除的就业费用包括：

?伙食费?运输费用?汽车服务?医疗报销?与就业有关的住房费用

捐款：个人可以要求向合格的慈善组织捐款作为扣除。捐赠示例包括：

?现金捐赠?股份捐赠?文物捐赠?土地和建筑物捐赠

租金收入产生的费用：个人可以在以下情况下要求租金收入支出：

?该费用仅用于产生租金收入和?费用是在租客居住在物业中时产生的

自我完善的税收减免：新加坡税收居民可享受以下各项的税收返还和减免：

?课程费用减免—为提高技能和提高就业能力进行投资的个人的课程费用报销?公积金现金充值—为退休准备的个人免税?补充退休计划（SRS）减免—税收减免，鼓励个人为公积金储蓄以外的其他储蓄

天使投资人：新加坡允许天使投资人在以下条件下扣除对新创业公司的投资：

?在初始投资的12个月内，天使投资了至少100,000美元的合格投资给合格的初创公司，?天使从最后一次合格投资之日起连续两年持有该投资。

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本文来源：全球区块链合规联盟
原文标题：联盟分析-税务筹划 | 新加坡税收政策（三）

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编译者/作者：全球区块链合规联

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